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稅務籌劃

稅務籌劃

稅務籌劃的特點

1、合法性

合法性指的是稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。這里有兩層含義:一是遵守稅法。二是不違反稅法。

合法是稅務籌劃的前提,當存在多種可選擇的納稅方案時,納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握,做出納稅較優化選擇,從而降低稅負。

對于違反稅收法律規定,逃避納稅責任,以降低稅收負擔的行為,屬于偷逃稅,要堅決加以反對和制止。

2、籌劃性

籌劃性是指在納稅行為發生之前,對經濟事項進行規劃、設計、安排,達到減輕稅收負擔的目的。在經濟活動中,納稅義務通常具有滯后性。

企業交易行為發生后才繳納流轉稅;收益實現或分配之后,才繳納所得稅;財產取得之后,才繳納財產稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。

另外,經營、投資和理財活動是多方面的,稅收規定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質不同,稅收待遇也往往不同,這在另一個方面為納稅人提供了可選擇低稅負決策的機會。

如果經營活動已經發生,應納稅額已經確定而去偷逃稅或欠稅,都不能認為是稅務籌劃。

3、目的性

稅務籌劃的直接目的就是降低稅負,減輕納稅負擔。這里有兩層意思:一是選擇低稅負。低稅負意味著低的稅收成本,低的稅收成本意味著高的資本回收率;

二是滯延納稅時間(不是指不按稅法規定期限繳納稅款的欠稅行為),獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧,在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。

這將意味著企業可以得到一筆“無息貸款”,避免高邊際稅率或減少利息支出。

4、風險性

稅務籌劃的目的是為了獲得稅收收益,但是在實際操作中,往往不能達到預期效果,這與稅務籌劃的成本和稅務籌劃的風險有關。

稅務籌劃的成本,是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本,包括顯性成本和隱含成本,比如聘請專業人員支出的費用,采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案所導致的機會成本。

此外,對稅收政策理解不準確或操作不當,而在不知覺情況下采用了導致企業稅負不減反增的方案,或者觸犯法律而受到稅務機關的處罰都可能使得稅收籌劃的結果背離預期的效果。

5、專業性

專業性不僅是指稅務籌劃需要由財務、會計專業人員進行,而且指面臨社會化大生產、全球經濟一體化、國際貿易業務日益頻繁、經濟規模越來越大、各國稅制越來越復雜的情況下,僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。

因此,稅務代理、稅務咨詢作為第三產業便應運而生,向專業化的方向發展。

稅務籌劃的基本方法

1.選擇正確的企業身份

通過不同的身份選擇,納稅人所產生的稅務費用也不盡相同,選擇適合自己的納稅人身份是稅收籌劃重要的內容。

2. 公司注冊地的選擇

通過運用稅收政策,合理利用當地招商引資的減免優惠政策,各個地方的稅務扶持的產業以及扶持的力度不盡相同,選擇一個適合公司產業規模,給公司帶來長遠利益的地方顯得尤為重要。

3. 通關過業務流程再造

通過業務流程的拆分,運用稅收優惠政策,進行業務流程再造,使得公司符合稅收優惠條件,或者符合減免條件來減小企業的稅負。

稅務籌劃的風險

1、稅收優惠政策性風險。

若是我們在制定方案時沒有對稅收優惠政策進行深刻認識,現行政策模糊不清,沒有考慮到實際情況下政策的可行度的話,我們制定出的稅務籌劃方案時可能會存在問題的,會帶來風險的,那么次稅務籌劃方案便是失敗的。

2、成本費風險

我們開展稅務籌劃的目的便是想減輕稅負,使得企業獲得更多利益。

當我們在籌劃時,在成本管理層面,及其在實際進行中未能充分考慮到某些要素造成籌劃不成功,或是就算能起到避稅作用,但只起到一點作用,省下一點稅務支出的話,這種情況下的稅務籌劃也是失敗的。

稅務籌劃的風險管理

按照現代風險管理概念及理論,實務中,根據企業實際情況,通過對納稅籌劃風險識別、評估和分析,可以將稅收籌劃風險管理基本模式分為三種:風險減低、風險規避、風險轉移。

1、風險減低。風險減低是指那些用以使風險程度和頻率較小化的控制方法和措施,減輕風險損失的程度,包括風險的事前、事中和事后控制。

稅收籌劃的前瞻性特點決定了納稅籌劃風險控制應采取事前風險防范,事中、事后的控制往往效果差或偏離原有目標和思路。

2、風險規避。風險規避是指為避免風險的發生而拒絕從事某一事件。這實際是不作為的一種思路,是避免風險較徹底的方法,但適用范圍小。

因為企業不能因噎廢食,為避免風險而徹底放棄籌劃思維與籌劃行為。

3、風險轉移。風險轉移是將風險轉嫁到參與風險計劃的其他人身上,一般通過合約的形式將風險轉移。

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